2021 포인트 법인조정 실무 교재

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2021 포인트 법인조정 실무 교재
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교재 10% 할인 및 배송비 무료

 

머리말

 

시중에 수많은 법인세법 관련 서적이 즐비한 가운데 또 하나의 책을 추가한다는 것은 여간 부담스러운 일이 아닐 수 없다. 그럼에도 불구하고 다년간 실무현장과 강의현장에서 겪었던 아쉬움들과 좀 더 실무자들에게 도움이 될 수 있는 책을 만들고자 하는 열정들이 다시금 집필에 대한 생각을 접을 수 없게 하였고 수년간의 집필노력이 본서로 결실을 맺게 되었다. 이미 좋은 책들이 많이 나와 있는데, 새로 도서를 출간하면서 기존 책들의 집필방식을 답습한다면 본서의 저작 목적은 상실될 것이다. 본서의 가장 중요한 저작 목적은 중소기업 및 세무회계사무소의 실무자들에게 꼭 필요한 법인조정 실무내용을 포인트 위주로 간결하게 전달하는 것이다. 이에 따라 책의 처음부터 끝까지 집필의도와 주안점을 보다 명확히 하여, 방향성을 잃지 않고 책이 집필될 수 있도록 총력을 기울였다. 그중에서도 가장 주안점을 둔 부분은 다음과 같다.

 

1. 중소기업 및 세무회계사무소의 실무자들에게 꼭 필요한 포인트 위주로 집필하였다. 법인세법의 법조문과 예규 ․ 심판례 ․ 판례들은 실로 방대하나 본서는 그 방대한 양의 법인세법 내용 중 핵심 포인트 위주로 기술하였다. 본서의 저작 목적은 중소기업 및 세무회계사무소의 실무자들에게 꼭 필요한 법인조정 실무내용을 간결하게 정리하여 전달하는 것이기에 법인세법의 지엽적인 내용은 과감하게 제외하였고, 다수의 기업에서 일반적으로 발생하는 공통적인 법인조정 사항 위주로 기술하였다.

 

2. 기업회계의 내용을 최대한 배제하고 법인세무조정의 핵심적인 내용 위주로 기술하였다. 우리나라 전체 법인 수를 기준으로 보면 기업회계기준의 적용이 의무적인 법인보다 의무적으로 적용하지 않는 법인의 수가 압도적으로 많다. 또한, 법인세법 제60조 제2항에 따르면 법인세 신고 시 “기업회계기준을 준용하여 작성한 개별 내국법인의 재무상태표 ․ 포괄손익계산서 및 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서)”를 첨부서류로 제출하도록 하고 있다. 따라서 우리나라 법인 중 상당수는 기업회계 기준의 적용보다는 준용을 하게 되며, 법인세법과의 차이에 대한 세무조정 최소화를 목적으로 회계처리를 한다면, 기업회계기준의 내용은 보충적으로 적용하고 법인세법의 내용을 우선적으로 적용하여 회계처리하는 것이 바람직할 것이다. 이에 본서는 기업회계기준의 설명을 최소화하였고, 법인세법의 내용을 설명하는 데 대부분의 지면을 할애하도록 집필하였다.

 

3. 실무적 접근이 용이하도록 계정과목별로 목차체계를 구성하였다. 본서와 같은 실무서는 첫 페이지부터 마지막 페이지까지 정독하여 읽는 경우가 거의 없고, 대부분 업무를 수행하다가 필요한 부분을 찾아서 실무에 적용하게 된다. 그런데 법인조정 실무자들은 실제로 법인세 세무조정을 수행함에 있어서 손익계산서 및 재무상태표를 보면서 각 계정과목별로 접근하는 것이 일반적이다. 따라서 저자는 본서를 활용하는 법인세 세무조정 실무자의 관점에서 볼 때 법인세법의 각 내용은 회계 계정과목 위주로 기술하는 것이 가장 효율적이라 판단하였고, 손익계산서의 매출액부터 영업외 손익까지 일반적인 손익계산서 양식의 계정과목 순서대로 목차를 구성하였다.

 

4. 서식 간 연결관계가 필요한 부분에 대하여 연계성 있는 작성사례를 수록하였다. 법인세 세무조정 서식은 각 개별 서식의 작성으로 업무가 완료되는 것이 아니라, 해당 서식의 내용이 다른 서식의 작성에 영향을 주므로 서식 간의 연결관계가 중시

된다. 이에 본서에서는 서식 간의 연결관계를 파악해 볼 수 있도록 서식작성 사례를 구성하는 데 주안점을 두었다. 예를 들어, 지급이자 손금불산입 내역이 수입배당금 익금불산입 세무조정의 지급이자 차감액에 반영되도록 사례를 구성한 것이나, 기부금 명세서의 작성사례에 있어서 소득금액조정합계표 및 법인세과세표준 및 세액조정계산서의 작성을 함께 설명한 것, 최저한세 ․ 법인세과세표준 및 세액조정계산서 ․ 세액공제감면 관련 서식이 연결된 사례를 수록한 것 등, 서식 간의 연결 관계 파악이 가능하도록 최대한 집필하였다. 저자는 출간만으로 의무를 다하였다고 생각하지 않으며 온라인과 오프라인 강의를 통하여 계속해서 독자들을 만날 것이다. 또한 본서에 대한 강의를 진행하며 부족하다고 느끼는 점과 독자들께서 주시는 제언들을 밑거름으로 하여 더 좋은 책을 만들기 위한 노력을 계속해 나갈 것이다. 끝으로 본서의 출간을 위해 아낌없는 격려와 조언을

해주신 이영우 회계사님께 감사드리며, 책의 완성도를 높이기 위해 작업에 참여해준 강연지 세무사, 그리고 촉박한 일정 중에서도 항상 친절한 마음으로 최선을 다해준 조세통람 편집팀 직원분들께도 감사를 드린다.

 

2021년 8월 

세무사 김태원

세무사 장윤서

 

 

목차

 

PART 01 법인세 총설

    Chapter 01 납세의무 … 34

        1 법인의 구분 ∙ 34

        2 내국법인과 외국법인 ∙ 35

        3 영리법인과 비영리법인 ∙ 35

        4 법인별 납세의무 ∙ 37

        5 연결납세의무 ∙ 37

        6 미환류소득법인세 ∙ 38

 

    Chapter 02 사업연도 … 40

        1 기본원칙 ∙ 40

        2 사업연도의 신고 ∙ 40

        3 신고하지 않은 경우 ∙ 41

        4 최초 사업연도 개시일 ∙ 41

        5 법인으로 보는 단체 ∙ 41

        6 사업연도의 변경 ∙ 42

 

    Chapter 03 납세지 … 43

        1 일반적인 납세지 ∙ 43

        2 원천징수한 법인세의 납세지 ∙ 44

        3 납세지 지정 ∙ 45

        4 납세지 변경 ∙ 45

 

    Chapter 04 법인세 신고납부 … 46

        1 법인세의 신고기한 ∙ 46

        2 법인세 신고시 제출서류 유의사항 ∙ 47

        3 전자신고 절차 및 요령 ∙ 49

        4 납 부 ∙ 50

 

    Chapter 05 성실신고 확인 … 52

        1 개 요 ∙ 52

        2 적용대상 ∙ 52

        3 납세절차 ∙ 54

        4 가산세 및 세액공제 ∙ 54

 

    Chapter 06 중간예납 … 66

        1 중간예납의무자 ∙ 66

        2 중간예납세액의 계산 ∙ 67

        3 절 차 ∙ 68

 

PART 02 법인세 개요

    Chapter 01 세무조정 … 72

        1 세무조정의 개념 ∙ 72

        2 결산조정과 신고조정 ∙ 73

        3 외부조정 ∙ 76

 

    Chapter 02 소득처분 … 78

        1 개 요 ∙ 78

        2 유 보 ∙ 79

        3 사외유출 ∙ 80

        4 기 타 ∙ 82

        5 사외유출 처분과 원천징수 ∙ 90

 

    Chapter 03 익금 … 102

        1 익금의 개념 ∙ 102

        2 익금항목 ∙ 103

        3 익금불산입의 개념 ∙ 105

        4 익금불산입항목 ∙ 106

 

    Chapter 04 손금 … 112

        1 손금의 개념 ∙ 112

        2 손금항목 ∙ 113

        3 손금불산입의 개념 ∙ 119

        4 손금불산입항목 ∙ 119

 

    Chapter 05 지출증명서류관리 … 122

        1 개 요 ∙ 122

        2 증명서류의 범위 ∙ 124

        3 증명서류 수취대상 거래 ∙ 126

        4 증명서류수취 특례 ∙ 130

        5 경비 등의 송금명세서 제출대상 거래 ∙ 133

        6 접대비의 증명서류관리 ∙ 135

        7 지출증명서류 합계표 ∙ 137

 

    Chapter 06 중소기업 … 143

        1 개 요 ∙ 143

        2 사업요건 ∙ 143

        3 규모요건 ∙ 144

        4 독립성 요건 ∙ 147

        5 유예기간 ∙ 149

        6 중견기업 ∙ 150

 

    Chapter 07 부당행위계산부인 … 157

        1 개 요 ∙ 157

        2 요 건 ∙ 157

        3 시 가 ∙ 160

        4 효 과 ∙ 162

        5 부당행위계산부인의 사례 ∙ 163

        6 차등배당(초과배당)의 과세문제 ∙ 165

        7 차등배당(초과배당)시 증여세 계산사례 ∙ 168

 

PART 03 계정과목별 세무조정

    Chapter 01 수입금액 … 172

        1 개 요 ∙ 172

        2 손익의 귀속사업연도 ∙ 172

        3 자산의 판매손익의 귀속시기 ∙ 173

        4 용역의 귀속시기 ∙ 176

        5 이자수익 및 이자비용 ∙ 179

        6 임대료 손익 ∙ 180

        7 기타의 손익 귀속시기 ∙ 181

        8 [서식사례] 수입금액조정명세서 ∙ 184

        9 [서식사례] 조정후수입금액명세서 ∙ 188

 

    Chapter 02 재고자산과 매출원가 … 193

        1 개 요 ∙ 193

        2 재고자산의 평가방법 ∙ 193

        3 평가방법의 신고 ∙ 194

 

    Chapter 03 급여 … 197

        1 개 요 ∙ 197

        2 과다지급인건비 ∙ 197

        3 임원상여금 ∙ 198

        4 이익처분상여금 ∙ 199

 

    Chapter 04 퇴직급여 … 201

        1 개 요 ∙ 201

        2 현실적인 퇴직 ∙ 201

        3 임원퇴직금 ∙ 205

        4 퇴직급여충당부채 ∙ 210

        5 [서식사례] 퇴직급여충당금조정명세서(1) ∙ 215

        6 [서식사례] 퇴직급여충당금조정명세서(2) ∙ 219

 

    Chapter 05 퇴직연금 … 223

        1 개 요 ∙ 223

        2 확정기여형 퇴직연금 ∙ 225

        3 확정급여형 퇴직연금 ∙ 227

        4 [서식사례] 퇴직연금부담금 조정명세서(1) ∙ 231

        5 기업회계기준 비적용시 회계처리와 세무조정 ∙ 234

        6 [서식사례] 퇴직연금부담금 조정명세서(2) ∙ 235

 

    Chapter 06 복리후생비와 여비교통비 … 243

        1 복리후생비 ∙ 243

        2 여비교통비 ∙ 245

 

    Chapter 07 접대비 … 248

        1 개 요 ∙ 248

        2 접대비의 개념 ∙ 248

        3 증명서류관리 ∙ 257

        4 접대비 한도액 ∙ 258

        5 문화접대비 ∙ 259

        6 접대비 기타사항 ∙ 260

        7 접대비의 세무조정 방법 ∙ 261

        8 [서식사례] 접대비조정명세서 ∙ 262

 

    Chapter 08 대손금 … 268

        1 개 요 ∙ 268

        2 대손처리 대상 채권 ∙ 268

        3 대손사유 ∙ 270

        4 소멸시효 ∙ 277

        5 대손금의 손금산입 방법 ∙ 280

 

    Chapter 09 대손충당금 … 282

        1 개 요 ∙ 282

        2 대손충당금 한도액 ∙ 282

        3 대손충당금의 회계처리와 세무조정 ∙ 284

        4 [서식사례] 대손충당금 및 대손금조정명세서 ∙ 285

 

    Chapter 10 세금과 공과금 … 289

        1 개 요 ∙ 289

        2 소득에 부과되는 조세 ∙ 289

        3 부가가치세 매입세액 ∙ 290

        4 개별소비세 등 ∙ 290

        5 의무위반 ∙ 291

 

    Chapter 11 감가상각비 … 294

        1 개 요 ∙ 294

        2 감가상각대상 자산 ∙ 295

        3 취득가액 ∙ 297

        4 잔존가액 ∙ 300

        5 상각방법 ∙ 300

        6 내용연수 ∙ 302

        7 감가상각 시부인 ∙ 305

        8 감가상각의제 ∙ 310

        9 즉시상각의제 ∙ 313

        10 설비투자자산의 감가상각비 손금산입 특례 ∙ 317

        11 [서식사례] 감가상각비조정명세서 ∙ 318

 

    Chapter 12 이자비용 … 324

        1 개 요 ∙ 324

        2 채권자 불분명 사채이자 ∙ 325

        3 비실명 채권증권이자 ∙ 325

        4 건설자금이자 ∙ 326

        5 업무무관자산 ∙ 328

        6 [서식사례] 업무무관부동산 등에 관련한 차입금이자조정명세서 ∙ 334

 

    Chapter 13 배당금수익 … 339

        1 의제배당 ∙ 339

        2 수입배당금 익금불산입 ∙ 341

        3 [서식사례] 수입배당금명세서 ∙ 344

 

    Chapter 14 간주임대료 … 348

        1 개 요 ∙ 348

        2 적용대상자 ∙ 348

        3 계산식 ∙ 350

 

    Chapter 15 외환차손익 … 352

        1 외화자산·부채의 평가 ∙ 352

        2 평가손익의 인식 ∙ 353

        3 외환차손익 ∙ 353

 

    Chapter 16 주식의 평가차손익 … 360

        1 유가증권의 범위 ∙ 360

        2 유가증권의 평가방법 ∙ 360

        3 평가방법의 신고 및 변경 ∙ 361

 

    Chapter 17 가지급금 인정이자 … 364

        1 개 요 ∙ 364

        2 가지급금 적수 ∙ 364

        3 인정이자율 ∙ 367

        4 인정이자의 세무조정과 소득처분 ∙ 369

        5 인정이자와 원천징수 ∙ 372

        6 회수되지 않은 가지급금 및 미수이자 ∙ 373

        7 자기주식의 취득과 가지급금 ∙ 375

        8 [서식사례] 가지급금 인정이자 조정명세서(가중평균차입이자율) ∙ 382

        9 [서식사례] 가지급금 인정이자 조정명세서(당좌대출이자율) ∙ 386

 

    Chapter 18 준비금 … 390

        1 고유목적사업준비금 ∙ 390

        2 책임준비금과 비상위험준비금 ∙ 393

 

    Chapter 19 일시상각충당금 … 395

        1 손금산입 요건 ∙ 395

        2 손금산입 방법 ∙ 397

        3 익금산입 ∙ 397

 

    Chapter 20 업무용승용차 관련비용 … 404

        1 업무용승용차의 범위 ∙ 404

        2 업무용승용차의 감가상각비 ∙ 406

        3 업무용승용차 관련비용 ∙ 407

        4 처분손실 ∙ 409

        5 [서식사례] 업무용승용차 관련비용 명세서(1)-2021년 ∙ 412

        6 [서식사례] 업무용승용차 관련비용 명세서(2)-2022년 ∙ 421

 

    Chapter 21 기타의 비용관련 세무조정 … 429

        1 업무무관비용 ∙ 429

        2 공동경비 ∙ 430

 

    Chapter 22 자본 및 배당 … 432

        1 주식의 발행 ∙ 432

        2 이익잉여금의 처분 ∙ 437

        3 배당금의 지급과 원천징수 ∙ 441

        4 [서식사례] 자본금과 적립금 조정명세서(갑) ∙ 442

        5 주식등변동상황명세서 ∙ 447

        6 [서식사례] 주식등변동상황명세서 ∙ 450

        7 증권거래세 및 양도소득세 ∙ 458

 

PART 04 과세표준과 세액계산

    Chapter 01 차가감 소득금액의 계산 … 468

        1 계산구조 ∙ 468

        2 세무서식 ∙ 469

 

    Chapter 02 기부금 … 471

        1 개 요 ∙ 471

        2 기부금의 구분 ∙ 471

        3 기부금 한도액 ∙ 476

        4 기부금의 세무조정 ∙ 477

        5 기타사항 ∙ 478

        6 [서식사례] 기부금 조정명세서 ∙ 481

 

    Chapter 03 과세표준 … 487

        1 이월결손금 ∙ 487

        2 비과세 ∙ 489

        3 소득공제 ∙ 489

        4 [서식사례] 자본금과 적립금 조정명세서(갑) ∙ 490

 

    Chapter 04 세액계산 … 492

        1 산출세액의 계산 ∙ 492

        2 사업연도가 1년 미만인 경우 ∙ 493

        3 토지 등 양도소득에 대한 법인세 ∙ 493

        4 법인세법상 가산세의 주요 내용 ∙ 497

        5 국세기본법상 가산세의 주요 내용 ∙ 499

 

    Chapter 05 세액감면 및 세액공제 … 502

        1 개 요 ∙ 502

        2 세액감면 ∙ 503

        3 세액공제 ∙ 510

        4 [서식사례] 외국납부세액공제 ∙ 521

        5 중복적용의 배제 ∙ 525

        6 세액공제액의 이월공제 ∙ 531

 

    Chapter 06 중소기업특별세액감면 … 534

        1 개 요 ∙ 534

        2 감면율 ∙ 534

        3 감면대상업종 ∙ 540

        4 감면한도 ∙ 543

        5 구분경리 ∙ 546

        6 [서식사례] 소득구분계산서 ∙ 550

        7 [서식사례] 소득구분계산서 예제 ∙ 552

 

    Chapter 07 통합투자세액공제 … 557

        1 개 요 ∙ 557

        2 요 건 ∙ 557

        3 공제금액 ∙ 560

        4 신 청 ∙ 560

        5 사후관리 ∙ 561

 

    Chapter 08 경력단절 여성 고용 기업 등에 대한 세액공제 … 562

        1 경력단절 여성 고용 기업에 대한 세액공제 ∙ 562

        2 육아휴직 복귀자 재고용 기업에 대한 세액공제 ∙ 564

 

    Chapter 09 고용 증대 세액공제 … 566

        1 개 요 ∙ 566

        2 요 건 ∙ 566

        3 공제방법 ∙ 569

        4 사후관리 ∙ 570

        5 [계산사례] 고용 증대 기업에 대한 공제세액계산서 ∙ 575

        6 [서식사례] 고용 증대 기업에 대한 공제세액계산서(기본) ∙ 581

        7 [서식사례] 고용 증대 기업에 대한 공제세액계산서(3차년도, 상시 증가, 청년 증가, 청년외 증가) ∙ 584

        8 [서식사례] 고용 증대 기업에 대한 공제세액계산서(3차년도, 상시 증가, 청년 감소, 청년외 증가) ∙ 588

 

    Chapter 10 사회보험료 세액공제 … 593

        1 중소기업 고용증가인원에 대한 사회보험료 세액공제 ∙ 593

        2 [서식사례] 중소기업 고용증가인원에 대한 사회보험료 세액공제 ∙ 595

 

    Chapter 11 연구·인력개발비 세액공제 … 600

        1 공제세액의 계산 ∙ 600

        2 연구·인력개발비 ∙ 602

        3 신성장·원천기술 연구개발비 ∙ 609

        4 세액공제방법 ∙ 610

        5 [서식사례] 일반연구 및 인력개발비 명세서 ∙ 611

 

    Chapter 12 창업중소기업 등에 대한 세액감면 … 626

        1 개 요 ∙ 626

        2 감면대상 및 감면율 ∙ 627

        3 감면요건 ∙ 632

        4 감면방법 ∙ 638

 

    Chapter 13 최저한세 … 641

        1 개 요 ∙ 641

        2 적용범위 ∙ 641

        3 최저한세의 계산구조 ∙ 642

        4 최저한세 적용대상이 아닌 공제감면 ∙ 643

        5 공제감면 배제시의 적용순위 ∙ 645

        6 [서식사례] 공제 감면 관련 서식 ∙ 650

 

    Chapter 14 농어촌특별세 … 663

        1 개 요 ∙ 663

        2 감면의 범위 ∙ 664

        3 농특세 비과세 ∙ 664

        4 분 납 ∙ 666

        5 농특세 환급 ∙ 668

 

    Chapter 15 지방소득세 … 675

        1 세액계산 방법 ∙ 675

        2 과세표준 및 세액의 확정신고와 납부 ∙ 677

        3 납세지와 안분계산 ∙ 678

        4 기타의 사항 ∙ 681

        5 특별징수 ∙ 684

 

    Chapter 16 결손금 소급공제와 환급 … 686

        1 개 요 ∙ 686

        2 적용대상 법인 ∙ 686

        3 환급신청 방법 ∙ 686

        4 환급세액의 계산 ∙ 687

 

PART 05 부록

        1 시험연구용자산의 내용연수표 ∙ 690

        2 무형자산의 내용연수표 ∙ 690

        3 건축물 등의 기준내용연수 및 내용연수범위표 ∙ 691

        4 업종별자산의 기준내용연수 및 내용연수 범위표 ∙ 692

 

 

저자소개

 

■ 세무사 김태원

∙ 동국대학교 회계학과 졸업

∙ 택스에듀TV 전임강사(www.taxedutv.com)

∙ ㈜더존다스 근무

∙ 옳세무회계 대표 세무사

∙ 이나우스아카데미, 한국능률협회, 상공회의소 등 강의

∙ 현대백화점, 현대홈쇼핑, 현대HCN 등 다수기업 ERP 컨설팅

∙ (주)휴스틸, 소리바다, 유엔젤(주) 등 다수기업 내부회계관리제도 컨설팅

∙ 유튜브 채널 “김태원 세무사의 세무회계 클래스” 운영중

 

<주요저서>

∙ 법인결산신고실무(공저, 조세통람)

∙ 포인트 법인조정 실무(공저, 조세통람)

∙ 포인트 종합소득세 실무(공저, 제이티컨설팅)

∙ 포인트 부가가치세 실무(공저, 제이티컨설팅)

∙ 세법학 1, 2(공저, 나무와사람)

∙ 회계관리 2급(시대고시기획)

∙ 왕초보 회계원리(시대고시기획)

∙ 전산회계 2급(공저, 시대고시기획)

 

■세무사 장윤서

∙ 국민대학교 경제학과 졸업

∙ 자임세무회계사무소 공동 대표세무사(현)

∙ 현대백화점, 유엔젤㈜, 웰바이오텍, 휴스틸 등 다수 상장기업 컨설팅

 

<주요저서>

∙ 포인트 법인조정 실무(공저, 조세통람)

∙ 포인트 종합소득세 실무(공저, 제이티컨설팅)

∙ 포인트 부가가치세 실무(공저, 제이티컨설팅)

∙ 전산회계 2급(공저, 시대고시기획)

 

 

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